Налогообложение в Швейцарии

В швейцарском налоговом законодательстве существует трехуровневая система налогообложения, представленная федеральными, кантональными и местными коммунальными налогами. Федеральный налог действителен на всей территории страны, в то время как каждый кантон сам определяет собственное налоговое законодательство. Местные (коммунальные) налоги также определяются самостоятельно местными органами власти (на уровне общины). Эти особенности налоговой системы Швейцарии объясняются конфедерационным устройством страны.  

Обложению налогом подлежат как частные лица, так и фирмы, расположившиеся на территории страны и ведущие предпринимательскую деятельность.  

Для определения уровня налогообложения юридических лиц, учитываются совокупные поступления от деятельности в различных странах. Как правило, поступления от недвижимости, находящейся за рубежом, и зарубежных филиалов, не облагаются налогом в Швейцарии. Тем не менее, эти поступления учитываются при определении налоговой ставки.  

Федеральная ставка подоходного налога составляет 8.5% от налогооблагаемого дохода. А поскольку этот налог можно отнести на экономически обоснованные издержки, то фактическая федеральная ставка подоходного налога составляет 7.8%. Налог на капитал на федеральном уровне отсутствует.  

Кроме подоходного налога, на федеральном уровне существует налог на добавленную стоимость (7.6%), который также действует на территории всей страны.  

Кантональные и местные налоги (в т.ч. налоги на прибыль, капитал и церковный налог) колеблются, в зависимости от кантона и общины, между 6% и 26%. В случае всех остальных равноценных условий, для основания фирмы выбирается кантон с минимальным налогообложением, как, например, Цуг, Обвалден или Швиц.  

Кантональные налоги на капитал колеблются от 0.01 % до 0.6 %. Ставка налога на капитал применяется на акционерный капитал, свободные резервы, нераспределенную прибыль, легальные резервы, а также на скрытые резервы, сформированные из налогооблагаемой прибыли. НДС на кантональном уровне не существует. В случае, если компания ведет деятельность на территории двух или более кантонов, швейцарским закондательством предусмотрено разделение налогооблагаемых поступлений с целью избежания межкантонального двойного налогообложения. 

Некоторые кантоны, такие как Юра, Нёвшатель, Берн, Санкт-Галлен, Золотурн, предлагают дополнительные возможности с целью стимулирования новых инвестиций из-за рубежа. Для определенных видов деятельности предусмотрена возможность дополнительных налоговых льгот и снижения налога.

Основными налогами, подлежащими к оплате со стороны физических лиц, являются налог на доход и имущество. Под физическими лицами подразумеваются частные лица и товарищества.  

Нужно также заметить, что Швейцария подписала соглашение об избежании двойного налогообложения с 60 странами мира, в том числе, с Казахстаном, Россией и Украиной. Кроме этого, как уже упоминалось выше, многие кантоны предусматривают льготные налоговые ставки для предприятий с определенными видами деятельности. Так, например, для предприятий с преимущественной деятельностью за пределами Швейцарии (см.примеры ниже) налогообложение значительно сокращается. Льготное налогообложение предусмотрено также для производственных, холдинговых, торговых предприятий, предприятий с долевым участием и некоторых других видов предприятий. 

информация взята у компании "Interis Trust Company"